Come distribuire dividendi da una società estone OÜ a un socio straniero? Tasse 2026
In questo articolo spieghiamo, tra le altre cose, che:
- La distribuzione di dividendi da una OÜ attiva un’imposta sulle società del 22% a livello della società (calcolata come 22/78 dell’importo netto distribuito), indipendentemente dalla residenza del socio o dalla struttura azionaria.
- Dal 2025, l’Estonia ha abolito ogni ritenuta alla fonte (WHT) sui dividendi pagati ai non residenti. L’importo netto arriva sul conto del socio senza alcuna trattenuta estone aggiuntiva.
- I dividendi di una OÜ non sono soggetti a contributi previdenziali nella maggior parte delle giurisdizioni.
- La distribuzione di dividendi richiede un bilancio annuale approvato. Senza di esso, qualsiasi distribuzione viola la legge estone.
- L’intero processo, dalla delibera assembleare al bonifico SEPA, può essere completato interamente da remoto, senza recarsi a Tallinn.
- Il trattamento fiscale del dividendo nel paese di residenza del socio dipende dalla sua situazione individuale e richiede una consulenza con un commercialista locale.
Thompson&Stein, tramite la propria società contabile Nexa.tax, gestisce l’intero processo di distribuzione dei dividendi, dal bilancio annuale alla dichiarazione TSD fino alla documentazione per il socio.
Scopri come funziona la costituzione completa di una società OÜ in Estonia — vai alla pagina del servizio e conosci i dettagli di registrazione, assistenza legale e contabilità.
Come distribuire dividendi da una società estone OÜ a un socio straniero? Tasse 2026
La distribuzione di dividendi da una OÜ estone attiva un’imposta sulle società del 22% a livello della società. Questo è l’unico onere fiscale sul versante estono. Dal 2025, l’Estonia non applica alcuna ritenuta sui dividendi, quindi l’importo netto arriva direttamente sul conto del socio. Di seguito spieghiamo il processo completo passo per passo: cosa richiede la legislazione estone, come funzionano i numeri e cosa preparare prima della prima distribuzione.
La domanda sui dividendi emerge solitamente in due momenti: prima di costituire la OÜ, quando l’imprenditore vuole calcolare il reale costo fiscale, oppure dopo alcuni anni di attività, quando gli utili si sono accumulati ed è arrivato il momento di distribuirli. In entrambi i casi, comprendere il meccanismo dell’IRES estone è il punto di partenza per qualsiasi pianificazione successiva.
Il sistema IRES estono: come funziona davvero la tassazione della OÜ
Il sistema fiscale estono si distingue nell’UE per un principio fondamentale: una OÜ non paga l’imposta sulle società sugli utili non distribuiti. L’imposta sorge esclusivamente al momento della distribuzione, che comprende il pagamento di dividendi, le prestazioni ai soci o altre forme di prelievo degli utili dalla società.
Ciò significa che gli utili possono lavorare all’interno della società per anni, finanziando la crescita senza alcun onere fiscale. L’IRES emerge esattamente quando il socio decide di distribuire.
Aliquota IRES sulla distribuzione nel 2026
Dal 1º gennaio 2025, esiste un’unica aliquota: 22/78. L’aliquota ridotta del 14/86 per i dividendi distribuiti regolarmente, vigente fino alla fine del 2024, è stata abolita. Il meccanismo funziona così: quando la società paga 78.000 EUR netti al socio, versa 78.000 × 22/78 = 22.000 EUR di IRES all’EMTA. Il costo totale della distribuzione per la società è di 100.000 EUR.
L’IRES è un obbligo della società, non del socio. La OÜ calcola, dichiara e paga l’imposta. Il socio non figura come contribuente sul lato estono.
Nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi: cosa è cambiato dal 2025
Fino alla fine del 2024, l’Estonia applicava una ritenuta del 7% sui dividendi pagati a persone fisiche non residenti. Dal 1º gennaio 2025, la ritenuta alla fonte sui dividendi non esiste più, né per le persone fisiche né per quelle giuridiche. Il dividendo netto arriva sul conto del socio senza alcuna trattenuta estone.
Elemento | Fino alla fine del 2024 | Dal 2025 (applicabile nel 2026) |
Aliquota IRES sulla distribuzione | 20/80 o 14/86 (regolare) | 22/78 (uniforme) |
Ritenuta per persone fisiche non residenti | 7% | Nessuna |
Ritenuta per persone giuridiche non residenti | Nessuna | Nessuna |
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Dividendi della OÜ e contributi previdenziali
Nella maggior parte delle giurisdizioni la risposta è chiara: i dividendi di una OÜ estone non sono soggetti a contributi previdenziali. Costituiscono redditi da capitale derivanti dalla partecipazione agli utili di una persona giuridica, non redditi da lavoro dipendente, autonomo o d’impresa che possano far sorgere obblighi contributivi.
Tuttavia, il trattamento previdenziale dei redditi da dividendi varia da paese a paese. Se risiedi al di fuori dell’UE o del SEE, o se la tua situazione prevede più fonti di reddito o strutture societarie complesse, ti consigliamo di verificare i tuoi obblighi specifici con un commercialista locale.
Tassazione del dividendo nel paese di residenza
Il versante estono è lineare: il 22% dell’IRES lo paga la società, nessuna ritenuta, il netto va al socio. Come quel dividendo viene poi tassato nel tuo paese di residenza dipende dalle tue circostanze individuali: lo status di residenza fiscale, la struttura dei redditi, le convenzioni contro la doppia imposizione applicabili e la normativa fiscale locale.
È un ambito in cui raccomandiamo vivamente di consultare un commercialista qualificato nella tua giurisdizione. Gli errori nella dichiarazione di dividendi di fonte estera figurano tra le irregolarità più frequenti e costose rilevate dalle autorità fiscali. Se vuoi analizzare la tua situazione in modo completo, contatta il nostro team di Thompson&Stein.
Quanto riceve il socio? Esempio pratico
La società OÜ destina 100.000 EUR alla distribuzione di dividendi all’unico socio.
- La società calcola l’IRES: 78.000 EUR (netto) × 22/78 = 22.000 EUR da versare all’EMTA.
- Importo accreditato sul conto del socio: 78.000 EUR.
- Il socio dichiara il dividendo nel proprio paese di residenza secondo la sua situazione fiscale individuale, con il supporto di un consulente locale.
Livello | Soggetto | Importo (su 100.000 EUR lordi) |
IRES estone (22/78 del netto) | Società OÜ | 22.000 EUR |
Imposta nel paese di residenza | Socio | Dipende dalla situazione individuale |
Importo netto per il socio (prima dell’imposta locale) |
Passo dopo passo: come eseguire la distribuzione di dividendi da una OÜ
L’intero processo può essere completato interamente da remoto, senza recarsi a Tallinn e senza necessità dell’e-Residency estone. Di seguito cinque passaggi che riguardano ogni distribuzione di dividendi da una OÜ, supportata da Nexa.tax, la divisione contabile di Thompson&Stein.
Passo 1. Approvazione del bilancio annuale
Il dividendo può essere pagato esclusivamente dall’utile netto approvato. L’esercizio della OÜ termina il 31 dicembre e la società deve depositare il bilancio annuale presso il Registro delle Imprese estono entro il 30 giugno dell’anno successivo. Senza il deposito del bilancio, qualsiasi distribuzione viola la legge estone.
Il bilancio annuale viene predisposto da Nexa.tax. Il costo di questo servizio parte da 500 EUR netti all’anno.
Passo 2. Delibera dei soci sulla distribuzione degli utili
I soci adottano una delibera che indica l’importo da distribuire, la data di pagamento e i dati bancari del beneficiario. La legislazione estone (Äriseadustik) consente di adottare delibere per via elettronica, senza convocazione di un’assemblea formale, purché tutti i soci esprimano il proprio consenso per iscritto o in forma elettronica. Per il socio unico, la procedura è particolarmente semplice.
Passo 3. Dichiarazione TSD e pagamento dell’IRES
Prima della distribuzione, la società è tenuta a dichiarare la distribuzione e a versare l’IRES all’EMTA. A questo scopo si utilizza la dichiarazione mensile TSD (Allegato 7), che la società presenta e liquida entro il giorno 10 del mese successivo al mese in cui è stata adottata la delibera.
Esempio: delibera adottata in giugno 2026, dichiarazione TSD e pagamento IRES entro il 10 luglio 2026.
Passo 4. Bonifico del dividendo netto
Dopo aver versato l’IRES, la società trasferisce l’importo netto sul conto bancario del socio. Un bonifico SEPA da un conto OÜ presso LHV Bank, SEB, Swedbank o Wise Business viene eseguito in 1 o 2 giorni lavorativi.
Passo 5. Documentazione per il socio
La società OÜ rilascia una conferma del pagamento del dividendo con indicazione degli importi lordo e netto. Questo documento è indispensabile per la corretta dichiarazione fiscale nel paese di residenza del socio, qualunque forma assuma tale dichiarazione.
Direttiva Madre-Figlia e dividendi della OÜ
La Direttiva Madre-Figlia (2011/96/UE) esenta da ritenuta alla fonte i dividendi pagati alla società madre che detiene almeno il 10% delle quote per 12 mesi. Poiché l’Estonia ha abolito ogni ritenuta sui dividendi dal 2025, la Direttiva non produce effetti pratici sulle distribuzioni ordinarie in contanti.
La Direttiva rimane tuttavia rilevante nelle strutture di holding: quando una società di un altro Stato membro UE riceve dividendi da una OÜ estone e soddisfa le condizioni di partecipazione, può beneficiare dell’esenzione dalla tassazione dei dividendi ai sensi della normativa interna che recepisce la Direttiva. Il nostro team di Thompson&Stein offre consulenza sulle strutture holding transfrontaliere nell’ambito del servizio di advisory societario.
Domande frequenti
Quante imposte paga la OÜ in Estonia al momento della distribuzione dei dividendi?
L’unico onere estono è il 22% dell’IRES pagato dalla società (calcolato come 22/78 dell’importo netto del dividendo). Dal 2025, l’Estonia non applica alcuna ritenuta alla fonte sui dividendi pagati ai non residenti.
L’Estonia applica una ritenuta sui dividendi per i soci stranieri?
No. Dal 1º gennaio 2025, la ritenuta alla fonte sui dividendi non è più prevista in Estonia, né per le persone fisiche né per quelle giuridiche, indipendentemente dal paese di residenza del socio.
Posso distribuire dividendi senza recarmi in Estonia?
Sì. L’intero processo, dalla delibera alla dichiarazione TSD al bonifico, viene gestito da remoto. Non è richiesta la presenza a Tallinn né l’e-Residency estone.
Quando è possibile distribuire i dividendi?
Dopo l’approvazione e il deposito del bilancio annuale dell’esercizio in cui sono stati conseguiti gli utili. Il termine per il deposito è il 30 giugno. È possibile anche la distribuzione a valere sulle riserve di utili di esercizi precedenti, purché i bilanci di quegli anni siano stati depositati.
Come viene tassato il dividendo nel mio paese?
Dipende dalla tua situazione fiscale individuale e dalla convenzione contro la doppia imposizione applicabile tra l’Estonia e il tuo paese di residenza. Consigliamo di rivolgersi a un commercialista qualificato nella tua giurisdizione. Se desideri analizzare il tuo caso dal punto di vista estono e locale, contatta il nostro team di Thompson&Stein.
Thompson&Stein gestisce l’intero processo?
Sì. Nexa.tax, la società contabile di Thompson&Stein, copre l’intero ciclo: predisposizione del bilancio annuale, presentazione della dichiarazione TSD, calcolo e versamento dell’IRES e documentazione per il socio. Dettagli su thompsonstein.com/contact.
Conclusione
Distribuire dividendi da una OÜ estone è un processo trasparente sul versante estono: il 22% dell’IRES lo paga la società, non c’è ritenuta alla fonte e l’importo netto arriva direttamente al socio. L’intero processo può essere completato da remoto in cinque passi, dalla delibera al bonifico SEPA.
La tassazione del dividendo nel paese di residenza del socio dipende dalla sua situazione individuale e richiede una consulenza separata con un commercialista qualificato nella sua giurisdizione. In Thompson&Stein supportiamo l’intero percorso: dalla costituzione della OÜ e la contabilità continuativa tramite Nexa.tax, alla gestione dei dividendi e al coordinamento con i consulenti locali nella tua giurisdizione.
Contatta il nostro team: thompsonstein.com/contact
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